Терминология PMP®, относящаяся к области знаний о стоимости

Контрольный счет регистрирует массовые транзакции аналогичной категории и суммирует остатки. Транзакции первоначально регистрируются на вспомогательных счетах, а затем переносятся на контрольный счет, который в конечном итоге отражается в финансовой отчетности.

Что такое контрольный счет?

Контрольный счет — это тип счета в главной книге, который отражает исключительно баланс одного или нескольких связанных вспомогательных счетов. Компании ведут учет своих транзакций во вспомогательных книгах, консолидируют и суммируют в соответствующий контрольный счет.

Конечное сальдо в контрольном счете должно соответствовать общему сальдо соответствующей вспомогательной книги. Если два сальдо не совпадают, это предполагает возможность записи в контрольном счете, но не во вспомогательной книге.

Типы контрольных счетов

Два наиболее распространенных контрольных счета — это дебиторская задолженность и кредиторская задолженность из-за двойной системы учета. Другие типы контрольных счетов:

• Инвентарь
• Основные средства
• Расчет заработной платы

Бухгалтерское программное обеспечение может помочь в категоризации данных и создании контрольных счетов и вспомогательных книг, что обеспечивает сегментацию данных и точный учет.

Использование контрольного счета

Контрольные счета обновляются ежедневно, чтобы отражать уровень активности в операциях компании. Важно завершить публикацию всех транзакций на контрольных счетах до закрытия книг в конце отчетного периода. В противном случае транзакции могут остаться неучтенными в финансовых отчетах, что приведет к расхождениям.

Крупные организации обычно используют контрольные счета, поскольку их большой объем транзакций требует организованного и эффективного способа управления их записями. Напротив, небольшие организации обычно могут хранить все свои транзакции в главной книге и, следовательно, не нуждаются во вспомогательной книге, связанной с контрольным счетом.

Преимущества контрольного счета

Поскольку главная книга не может обрабатывать все транзакционные детали, контрольный счет сохраняет все аккуратно отсортированным. Это выгодно, когда главная книга отслеживает несколько счетов.

Как работают контрольные счета

Контрольные счета формируют основу главной книги. Они являются чрезвычайно важным элементом системы двойной записи. Они служат в качестве обобщенного отчета о сальдо по каждой подкниге, что позволяет упростить анализ баланса компании без включения всех сложных деталей каждой подкниги.

Крупная организация с несколькими сложными операциями может иметь главную книгу, содержащую множество контрольных счетов, таких как счета дебиторов, основанных на различных подкнигах. Каждый контрольный счет связан с итоговым балансом в главной книге, сопоставляя многочисленные транзакции в каждой подкниге.

Например, дебиторская задолженность регистрирует каждую транзакцию, включая информацию о клиенте, подробности о продаже, возвраты, возмещения и платежи в своей подкниге. Подкнига рассчитывается для итогов за каждый отчетный период и составляет баланс счета контроля дебиторской задолженности. Таким образом, счет контроля дебиторской задолженности представляет собой общую сумму, причитающуюся компании, в то время как подкнига отображает сумму, которую должен каждый клиент.

Контрольный учет — это способ создания чистых финансовых отчетов с сохранением проверок и балансов для точного расчета. Балансы клиентов в подбуферах должны соответствовать контрольному счету для точного финансового отчета. Любые расхождения указывают на ошибку в книгах, которую необходимо исправить.

Пример контрольного счета

У компании есть многочисленные клиенты с непогашенными остатками дебиторской задолженности. Компания ведет отдельные вспомогательные счета для каждого клиента, чтобы записывать эти остатки.

В конце отчетного периода все эти индивидуальные счета переносятся на контрольный счет дебиторской задолженности. Затем этот контрольный счет отражается в главной книге и финансовой отчетности как единый баланс дебиторской задолженности. Это устраняет необходимость вести сотни индивидуальных счетов.

Если магазину нужна подробная информация, он может просмотреть вспомогательные счета. Магазин может поддерживать чистоту и организованность своей бухгалтерской книги, используя контрольные счета, что облегчает его бухгалтерам эффективное управление финансами.

Разница между контрольным и промежуточным счетом

Вот основные различия между контрольными и промежуточными счетами:

• Контрольный счет служит обобщенной версией счетов главной книги и используется для их мониторинга. С другой стороны, счет сомнений используется для записи необъясненных или сомнительных записей в финансовых отчетах.
• Контрольный счет должен соответствовать вспомогательным счетам, поскольку он является сводкой. Счета сомнений — это временные счета, на которых хранятся необъяснимые транзакции до того, как они будут идентифицированы и переведены на соответствующий счет.
• Контрольные счета в основном содержат дебиторскую и кредиторскую задолженность по вспомогательным счетам или с них, в то время как промежуточные счета содержат разницу между общим дебетом и кредитом.

Контрольный счет против рабочего пакета

После того, как область проекта разделена в форме структуры разбивки работ, рабочих пакетов и уровня активности, наступает время отслеживать, достигает ли проект своих вех. Однако очень сложно отслеживать проект на очень высоком уровне или на самом низком уровне (самый низкий уровень — это уровень активности).

Поэтому, чтобы лучше управлять проектом, мы проводим границу между WBS и пакетом работ и называем ее Контрольным счетом.

Контрольный счет — это контрольная точка управления, где объем, стоимость и график интегрируются и сравниваются с освоенным объемом для измерения производительности. Контрольные счета размещаются в выбранных точках управления в WBS. Каждый контрольный счет определяется уникальным кодом или учетным номером, который может использоваться для связи с системой счетов выполнения.

«Рабочий пакет» — это результат, который получается после декомпозиции WBS. Рабочие пакеты далее делятся на уровни активности. Контрольный счет обычно имеет один или несколько рабочих пакетов. На следующем рисунке поясняются отношения или иерархия, в которой размещается каждый из компонентов.

Базовый уровень затрат против бюджета затрат (бюджет)

Во время оценки стоимости менеджер проекта придумает цифру и добавит резерв на непредвиденные расходы, который станет базовой линией стоимости. Сверху базовой линии стоимости будет добавлен резерв управления оценкой рисков. Эта объединенная цифра станет бюджетом проекта. Таким образом, разница между базовой линией стоимости и бюджетом называется резервом управления рисками или неизвестным риском.

Управление заработанной стоимостью (EVM)

Давайте рассмотрим некоторые термины, а также формулу, используемую для расчета прогресса проекта с точки зрения прибыли. В следующей таблице приведены как определение, так и формула:

Например, возьмем проект стоимостью 4 млн долларов, который необходимо завершить в течение 4 месяцев. Предполагается, что предполагаемая дорожная карта работ распределена линейно, в том смысле, что в конце 1-го месяца должно быть выполнено 25% работ стоимостью 1 млн долларов, в конце 2-го месяца будет выполнено 50%, а расходы должны составить 2 млн долларов и т. д. Давайте возьмем данные о ходе выполнения этого проекта в конце 3-го месяца. Предположим, что проект выполнен на 60% стоимостью 3,5 млн долларов. Каково состояние проекта?

Из приведенного выше случая можно определить следующие значения:

Фактическая стоимость (AC) = 3,5 млн долларов США, освоенный объем (EV) составляет 60% от 4 млн долларов США = 2,4 млн долларов США, а плановая стоимость (PV) составляет 75% от 4 млн долларов США = 3 млн долларов США.

Теперь остальные расчеты просты:

CV=EV-AC=2,4-3,5=-1,1, SV=EV-PV=2,4-3=-0,6, CPI=EV/AC=2,4/3,5=0,69 и SPI=EV/PV=2,4/3=0,8.

Что это значит?

Суть в том, что проект находится в плохом состоянии — из-за отрицательных значений в случае отклонения и из-за того, что индексы эффективности ниже 1. Проект превышает бюджет и отстает от графика на суммы 1,1 млн долларов и 0,6 млн долларов соответственно.

И за каждый потраченный доллар мы получаем всего 69 центов, а проект продвигается со скоростью 80% от изначально запланированного.

Этот пример задачи иллюстрирует, как выполнять расчеты EVM.

Учитесь у экспертов, которые помогут вам сдать экзамен после регистрации на курс обучения PMP от Simplilearn. Зарегистрируйтесь сегодня на курс обучения сертификации PMP®!

Заключение

Хотите продвинуться по карьерной лестнице в качестве менеджера проектов? Курс обучения по сертификации PMP® от Simplilearn — это идеальный способ вывести свои навыки на новый уровень. С опытными инструкторами, реальными практическими примерами и гибкими возможностями онлайн-обучения вы получите знания и уверенность, необходимые для успешной сдачи экзамена PMP® и выделения себя в своей области. Зарегистрируйтесь сейчас и начните свой путь к успеху!

Приятного обучения! Желаем вам удачи на пути к сертификации PMP!

PMP® и PMI® являются зарегистрированными товарными знаками Project Management Institute, Inc.